增值稅一般納稅人,在收到增值稅專用發票后,在發票開具日期起180天之內認證,可以抵扣進項稅,當期夠抵扣不完的,可以留抵。根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》規定:
1.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額。
2.增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。注:如果企業清算、注銷,要將沒有抵扣完的留抵額做進項稅額轉出。

增值稅抵扣需要注意事項都有哪些?取得增值稅專用發票就可抵扣進項稅額,增值稅專用發票只是抵扣進項稅額的”憑證”之一,也是進項稅額抵扣的形式條件之一,但是即使取得增值稅專用發票,如果屬于不得從銷項稅額中抵扣的情形也不能進項稅額抵扣。如企業租用一輛大客車專用于職工上下班班車,租車費用即使取得增值稅專用發票,因屬于用于集體福利購進應稅服務,不能抵扣進項稅額。自行購買用于辦公場所的裝修材料,即使取得的增值稅專用發票,因屬于用于非增值稅應稅項目購進貨物,不能抵扣進項稅額。

只有專用發票才能抵扣進項稅額。營改增后,增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發票,而且還包括:1.稅控機動車銷售統一發票。2.海關進口增值稅專用繳款書。3.農產品收購發票。4.農產品銷售發票。5.出口貨物轉內銷證明(外貿企業)。6.稅收繳款憑證。

跨年增值稅專用發票不能認證抵扣。根據相關規定,本年取得的進項發票不是必須在本年度內認定抵扣,而是在開具之日起180日內認證抵扣就可以。此期限可以跨年。

過了180天未抵扣進項稅額,就不能再抵扣了。因客觀原因導致增值稅抵扣憑證未按期申報抵扣的,詳細說明原因,經審批后仍可抵扣。客觀原因包括:企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或擅自離職,未能辦理交接手續;因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣。

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