個體工商戶是特有的一類市場主體,在民法典里被歸為自然人,因此它不繳納企業所得稅,只繳納個人所得稅,生產經營所得適用稅目為經營所得,在增值稅方面,又與其他個人相區分,即可以自開專票,有可能是小規模納稅人,也有可能是一般納稅人。換言之,個體工商戶在法律上屬于自然人,在企業所得稅上只繳納個人所得稅,在增值稅上,與公司等單位納稅人并無實質性區別。

我國目前個體工商戶登記數量超過了8000萬戶,對這么龐大的市場群體,稅務機關對其個人所得稅通常采取定期定額方式進行征收,文件依據是《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)。所謂定期定額是指:對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額進行核定,并以此為計稅依據,確定其應納稅額的一種征收方式。 例:張先生在某省成立了一個個體工商戶,為按月納稅的小規模納稅人,當地稅務機關為其核定的定額為每月4萬元,對應的征收率為0.5%,該省同時規定,實際經營額超過4萬元的,征收率為0.8%。假定,2020年12月,張先生個體工商戶經營額正好為4萬元,增值稅免交,個人所得稅需要繳納40000×0.5%=200元。實際上,只要張先生月經營額不超過4萬元的定額,他的個人所得稅均按照200元繳納。比如,某月無經營,仍然需要繳納200元個人所得稅。不超過的定額的個體工商戶,還可以免于申報經營所得。 假定2020年12月其實際經營額超過了4萬元,比如說達到了12.12萬元,增值稅不再符合免稅規定,需要繳納增值121200÷1.01×1%=1200元,需要繳納個人所得稅為121200÷1.01×0.8%=960元。

個體工商的管理權限為各省(自治區、直轄市和計劃單列市),所以每個省的具體做法都不一樣。有不少省份對定期定額個人所得稅還規定了起征點,即經營額不超過起征點的,征收率為0,起征點通常為月2萬元或3萬元(季度6萬元或9萬元),如北京(國家稅務總局北京市稅務局公告2018年第10號)、江西(國家稅務總局江西省稅務局公告2019年第4號)、廣西(國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局公告2018年第23號)等。自從2019年4月國家稅務總局把小規模納稅人免稅額度由月銷售額3萬元提高到10萬元以后,部分省份將經營所得定期定額起征點也相應提高到了10萬元。

河南商丘地區個體戶一般都是按季申報繳納增值稅,當月超過三萬元。但是季度不一定超過9萬元,季度不超9萬元的仍然不交稅(免稅)。如果月也超3萬,季度也超過9萬元的,就要全額繳納稅款了。即收入或季收入額除以1.03再乘以3%納稅。 1、銷售商品的繳納3%增值稅,提供服務的繳納5%增值稅。2、同時按繳納的增值稅和營業稅之和繳納城建稅、教育費附加。3、還有就是繳納2%左右的個人所得稅了。4、如果月收入在5000元以下的,是免征增值稅或營業稅,城建稅、教育費附加也免征。

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